Karta podatkowa 2024. Co to jest i kto może skorzystać?

Masz pytania dotyczące karty podatkowej? Zobacz najważniejsze kwestie dotyczące tej zryczałtowanej formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych:

1. Z karty podatkowej korzystają już jedynie ci przedsiębiorcy, którzy byli w ten sposób opodatkowani przed 31 grudnia 2021 roku.
2. Nie można wybrać opodatkowania kartą podatkową dla nowo otwartej działalności.
3. Podatnik opłaca podatek w ramach karty podatkowej według decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego.
4. Wysokość podatku z karty podatkowej związana jest z wielkością działalności, jej lokalizacją i rodzajem, a także ze stawkami z obwieszczenia MF.

Kto może skorzystać z karty podatkowej?

Jedynie niektórzy przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą są uprawnieni do korzystania z formy opodatkowania, jaką jest karta podatkowa.

Ich grupa została szczegółowo wskazana i opisana w przepisach Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Ustawa określa również szczegółowo, czym jest karta podatkowa.

Jakie warunki trzeba spełnić, by otrzymać kartę podatkową?

Istnieje wiele ograniczeń w zakresie korzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania, jaką jest karta podatkowa. Warunki niezbędne do spełnienia wskazują przepisy ustawy.

Jako przedsiębiorca możesz skorzystać z karty podatkowej przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli spełniasz wszystkie poniższe warunki:

• Kontynuujesz opodatkowanie na podstawie karty podatkowej po terminie 31 grudnia 2021 roku i jednocześnie nie zrezygnowałeś ani nie straciłeś prawa do opodatkowania w tej formie po 31 grudnia 2021 roku.
• Prowadzisz działalność gospodarczą na terenie Rzeczypospolitej Polskiej.
• Prowadzisz jeden z rodzajów działalności, które podlegają opodatkowaniu kartą podatkową – zostały one wymienione we wspominanym już przez nas art. 23 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
• Nie korzystasz z usług osób niezatrudnionych na podstawie umowy o pracę ani z usług innych przedsiębiorstw lub zakładów – z wyłączeniem usług specjalistycznych, tj. czynności lub prac, które wchodzą w zakres innej działalności niż zakres zgłoszony i jednocześnie są one niezbędne do wykonania przez Ciebie wyrobu i świadczenia usług w sposób całkowity, w tym także czynności i prac towarzyszących.
• Twój małżonek nie prowadzi działalności gospodarczej w tym samym zakresie, z której przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
• Nie prowadzisz innej działalności gospodarczej poza jednym rodzajem, jaki wskazałeś w zgłoszeniu fiskusowi.
• Nie wytwarzasz wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym.

Naruszenie choć jednego ze wskazanych warunków spowoduje, że stracisz prawo do opłacenia zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej.

Karta podatkowa — prawa i obowiązki podatnika

Każdy podatnik, który korzysta z karty jako formy opodatkowania, nie musi prowadzić ewidencji przychodów i kosztów, a tym samym korzystać z usług księgowych. To jedna z największych zalet tej formy.

Co więcej, jeśli jesteś tzw. kartowiczem, nie musisz również dokonywać wpłat zaliczek na podatek dochodowy oraz tym samym składać zeznań podatkowych do urzędu skarbowego. Właśnie dlatego ryczałt i karta podatkowa uważane są najprostsze formy, które nie wymagają od przedsiębiorcy wielu obowiązków.

Mimo to kilka z nich i tak musisz spełnić. Sprawdź z nami ważne kwestie związane z kartą podatkową:

• Karta podatkowa a kasa fiskalna – Twój klient ma prawo zażądać od Ciebie np. przy świadczeniu usług opodatkowanych kartą podatkową wydania rachunku i faktury dla ich potwierdzenia. Przepisy nie określają jednak, czy rachunek ma pochodzić z kasy fiskalnej. Z drugiej strony istnieje generalna zasada, że przy sprzedaży towarów i usług dla osób fizycznych konieczne jest posiadanie tego urządzenia, jeśli obroty przekroczą 20 000 zł. Reguła ta nie obowiązuje przedsiębiorców świadczących usługi fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne. Ta grupa bezwzględnie powinna posiadać kasę fiskalną bez względu na limit obrotów. Sam fakt rozliczania się z fiskusem z podatku PIT na podstawie karty podatkowej nie powoduje automatycznie, że podatnik będzie zwolniony z obowiązku wykorzystywania kasy fiskalnej. Sprawdź jednak, czy nie masz szans na zwolnienie na podstawie istniejącego rozporządzenia MF.
• Karta podatkowa a ZUS – będąc kartowiczem, możesz jednocześnie skorzystać z tzw. Małego ZUS Plus, pod warunkiem, że nie przekroczyłeś limitu przychodów z działalności gospodarczej w poprzednim roku w wysokości 120 tys. zł i jeśli opłacasz podatek VAT. W przeciwnym razie układ karta podatkowa a zwolnienie z ZUS nie będzie możliwy. Twoim przychodem jest wartość sprzedaży, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, bez kwoty daniny, czyli łączna wartość: odpłatnej dostawy towarów, odpłatnego świadczenia usług na terytorium RP, eksportu towarów lub WDT. Musisz wiedzieć też, że jeśli rozliczasz się na podstawie karty podatkowej, to nie możesz odliczyć składek na własne ubezpieczenie społeczne. Wszystko dlatego, że płacisz podatek niezależnie od kwoty uzyskiwanych przychodów. Składki na ubezpieczenia społeczne nie są w ogóle rozliczane przy takiej formie, jeśli nie masz innego źródła przychodu prócz działalności opodatkowanej kartą podatkową.
• Karta podatkowa i zwolnienie z opłacania podatku VAT – jeśli rozliczasz się na podstawie karty podatkowej z fiskusem, a zostaniesz płatnikiem VAT, to będziesz musiał prowadzić ewidencję sprzedaży i zakupu VAT (ewidencję VAT dla podatku naliczonego i należnego), a następnie przez okres 5 lat przechowywać kopię wystawionych faktur lub rachunków.

Jak i gdzie zgłosić chęć założenia karty podatkowej?

Podatnik, który chce wybrać kartę podatkową jako formę opodatkowania działalności obecnie, w 2024 roku, nie ma takiej możliwości. Młody przedsiębiorca nie może po prostu złożyć wniosku o kartę podatkową do urzędu skarbowego i otrzymać zgody na jej stosowanie.

Obecnie przedsiębiorcy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej lub planujący zmienić dotychczas stosowaną formę opodatkowania nie mogą już skorzystać z karty podatkowej.

Takie opodatkowanie przysługiwać Ci może jedynie, jeśli rozliczałeś się w ten sposób już na 31 grudnia 2021 roku i nie zrezygnowałeś z karty podatkowej później.

Karta podatkowa — stawki

Wysokość opłacanej przez Ciebie stawki karty podatkowej uzależniona jest od kilku czynników:

• rodzaju prowadzonej przez Ciebie działalności gospodarczej,
• liczby zatrudnianych pracowników,
• liczby mieszkańców w miejscu prowadzenia działalności,
• stawek miesięcznych lub granic stawek określonych w tabelach wskazanych w załączniku numer 3 do ustawy,
• obniżki stawek karty podatkowej ze względu na ukończenie 60. roku życia czy orzeczenia stopnia niepełnosprawności,
• Twojego indywidualnego wniosku, w którym powołać się możesz np. na zbyt wysoką stawkę podatku w porównaniu z rozmiarami prowadzonej działalności.

To naczelnik US określa w drodze wydawanej decyzji administracyjnej wysokość podatku dochodowego w ramach karty podatkowej na dany rok, posiłkując się ogłoszonymi stawkami tej daniny.

W listopadzie 2023 roku ogłoszono stawki, które obowiązują w roku 2024. Obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie stawek karty podatkowej i kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług, z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy obowiązujących w 2024 r. zostało opublikowane w „Monitorze Polskim” pod poz. 1279. Jak wygląda kalkulator karty podatkowej?

Karta podatkowa 2024 – stawki przykładowe

Stawki w powyżej tabeli oznaczają:

• „0” dla działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników;
• „1” dla działalności, w której zatrudniony jest 1 pracownik;
• „2” dla działalności, w której zatrudnionych jest 2 pracowników;
• „3” dla działalności, w której zatrudnionych jest 3 pracowników;
• „4” dla działalności, w której zatrudnionych jest 4 pracowników;
• „5” dla działalności, w której zatrudnionych jest 5 pracowników.

Zmiana stawki podatku – o czym należy poinformować US?

Korzystając z opodatkowania w formie karty podatkowej, masz pewne obowiązki wobec urzędu skarbowego. Musisz informować Naczelnika Urzędu Skarbowego o wszystkich zmianach dotyczących Twojej działalności w stosunku do stanu, jaki przedstawiłeś uprzednio we wniosku o opodatkowanie w formie karty podatkowej, a które jednocześnie mają wpływ na wysokość odprowadzanego przez Ciebie podatku dochodowego na rzecz fiskusa. Mogą one wpływać bowiem na zmianę stawki na karcie podatkowej.

Powinieneś poinformować Naczelnika US o zmianach dotyczących:

• stanu zatrudnienia w Twojej firmie;
• miejsca prowadzenia działalności;
• rodzaju i zakresu prowadzonej działalności;
• liczby stanowisk na parkingu;
• liczby i rodzaju urządzeń przy prowadzeniu usług rozrywkowych;
• liczby godzin, jakie przeznaczasz na wykonywanie usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego czy też usług weterynaryjnych;
• liczby sprzedawanych posiłków domowych;
• liczby godzin sprawowania opieki domowej nad dziećmi i chorymi osobami;
• liczby godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji;
• innych okoliczności, jakie mają po prostu wpływ na wysokość podatku w ramach karty podatkowej.

Jak widać, przedstawione powyżej zmiany dotyczą konkretnych rodzajów działalności gospodarczej, jaką prowadzisz i jaka może być opodatkowana na podstawie karty podatkowej.

Zawiadomienie do Naczelnika Urzędu Skarbowego o zaistniałych zmianach złożysz na druku PIT-16Z. To informacja o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności. Możesz to zrobić za pośrednictwem CEIDG.

Powinieneś wiedzieć też, że podatek w formie karty podatkowej za ten miesiąc zostanie dla Ciebie wyliczony:

• od momentu zaistnienia danej zmiany – według 1/30 dotychczasowej stawki karty za każdy dzień,
• od dnia zmiany – według 1/30 zmienionej stawki za każdy dzień po zmianie.

Nawet jeśli zmiana stawki karty podatkowej miałaby oznaczać, że będziesz płacić od teraz więcej do urzędu skarbowego tytułem podatku dochodowego, to musisz zgłosić zmianę. Jeśli nie zmieścisz się w wyznaczonym terminie, Twoja karta podatkowa wygaśnie i będziesz rozliczać daninę na zasadach ogólnych.

Jak zrezygnować z karty podatkowej?

W toku prowadzenia swojej działalności gospodarczej możesz dojść do wniosku, że inne formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych mogą być dla Ciebie znacznie lepszym rozwiązaniem niż dotychczas stosowana karta podatkowa.

W takiej sytuacji możesz po prostu zrezygnować z karty podatkowej poprzez złożenia w terminie do 20 stycznia danego roku podatkowego na ręce Naczelnika Urzędu Skarbowego:

• oświadczenia o rezygnacji z karty podatkowej – skutkiem tego będzie powrót do opodatkowania na zasadach ogólnych,
• oświadczenia o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym bądź ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – w takiej sytuacji będziesz opodatkowany w wybrany sposób w kolejnym roku podatkowym.

Jeśli po otrzymaniu decyzji od fiskusa o wysokości podatku na karcie podatkowej podejmiesz jednak decyzję o rezygnacji z takiego opodatkowania, możesz to zrobić w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji. Likwidacja karty podatkowej w takim przypadku zobowiązuje Cię do:

• prowadzenia ewidencji i płacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeśli spełniasz warunki do opodatkowania w taki sposób, bądź też
• prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz płacenia podatku dochodowego na zasadach ogólnych, według dwustopniowej, progresywnej skali podatkowej.

Kiedy można stracić prawo do opodatkowania kartą podatkową?

Karta podatkowa jest szczególną formą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (podatkiem PIT). Nie można jej już wybrać dla nowo otwartej działalności czy zmienić dotychczasowej metody opodatkowania na kartę. Można jednak doprowadzić do sytuacji, w której zdarzy się utrata prawa do karty podatkowej. Będzie tak w przypadku, gdy:

• skłamałeś przy wypełnianiu wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, co spowodowało:
  • nieuzasadnione zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej,
  • ustalenie wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej w kwocie niższej niż w przypadku podania prawidłowych danych.
• nie zawiadomiłeś w ciągu 7 dni Naczelnika Urzędu Skarbowego o zmianach powodujących utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej albo mających wpływ na podwyższenie wysokości opłacanego podatku w takiej formie;
• podałeś niezgodne ze stanem faktycznym dane w zawiadomieniu o ich zmianie, a miało to wpływ na wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej;
• podałeś niezgodne ze stanem faktycznym dane na rachunku lub fakturze, które stwierdzają sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi.

Jeśli więc np. udzielasz korepetycji w znacznie większym wymiarze godzin, niż wskazałeś to we wniosku o ustalenie wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej, co spowodowałoby konieczność zwiększenia podatku, ale nie podałeś takiej informacji do Naczelnika Urzędu Skarbowego w ciągu 7 dni od zaistnienia zmiany, licz się z konsekwencją w postaci utraty prawa do opodatkowania w formie karty podatkowej.

Istnieją dwa podstawowe skutki utraty prawa do opodatkowania w formie karty podatkowej:

• masz obowiązek w takiej sytuacji opodatkować dochody z Twojej działalności gospodarczej na zasadach ogólnych za cały rok podatkowy,
• musisz prowadzić księgę przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowe od miesiąca następnego po otrzymaniu z US decyzji stwierdzającej utratę prawa do opodatkowania w formie karty podatkowej.

Załóżmy, że tracisz prawo do karty podatkowej i sam zawiadomisz Naczelnika US o takiej sytuacji. Wtedy będziesz mieć prawo do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych swojej działalności, o ile spełnisz odpowiednie warunki, albo na zasadach ogólnych od dnia utraty prawa do opodatkowania według karty podatkowej.

Co z kartą podatkową w przypadku zawieszenia działalności?

Powiedzmy, że prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną z wykorzystaniem karty podatkowej, ale z różnych powodów, np. zdrowotnych czy prywatnych, chcesz ją zawiesić. Czy jednak możliwe jest w ogóle zawieszenie działalności na karcie podatkowej bez utraty prawa do tej formy opodatkowania? Tak, jak najbardziej.

Musisz mieć przy tym świadomość, że jeśli zgłaszasz przerwę w prowadzeniu działalności trwającą nieprzerwanie co najmniej 10 dni, to skutkiem tego będzie zwolnienie Cię od zapłaty podatku z tytułu karty podatkowej za okres trwania takiej przerwy.

Nie ma maksymalnego okresu trwania zawieszenia działalności gospodarczej na karcie podatkowej. Jeśli przerwa ta wynika z Twojej choroby, to powinieneś poinformować o tym Naczelnika Urzędu Skarbowego w dniu rozpoczęcia działalności po tej przerwie.

Jak zapłacić podatek w ramach karty podatkowej?

Jeśli wybrałeś, że będziesz płacić podatek dochodowy w formie karty podatkowej i rzeczywiście masz do tego prawo, to wiedz, że zwalnia Cię to od obowiązku wpłacania do urzędu skarbowego zaliczek na PIT.

W przypadku opodatkowania działalności gospodarczej w formie karty podatkowej masz obowiązek płacić podatek, który został określony w decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego. Musisz wiedzieć przy tym, jaki termin płatności karty podatkowej w ogóle obowiązuje. Powinieneś opłacić podatek w wysokości ustalonej z góry:

• do 7 dnia następującego po miesiącu, za który jest należna karta podatkowa,
• za grudzień danego roku w terminie do 28 grudnia danego roku.

Nie ma możliwości kwartalnych wpłat karty podatkowej do urzędu skarbowego. Jeśli kontynuujesz opodatkowanie na podstawie karty podatkowej, to do dnia otrzymania w danym roku decyzji ustalającej odpowiednią kwotę podatku powinieneś wpłacać kartę podatkową w wysokości stawki za poprzedni rok.

Kwoty podatku dochodowego zapłacone do dnia doręczenia decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty podatkowej na kolejny rok zalicza się na poczet daniny wynikającej z decyzji na kolejny rok. Nie możesz pomniejszyć wysokości podatku z karty podatkowej o:

• składki na ubezpieczenie społeczne,
• stratę poniesioną w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Jedyne, co podlega odliczeniu od kwoty podatku dochodowego wynikającego z karty podatkowej, to kwota stanowiąca 19 proc. składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w dany roku. Płacisz podatek, nawet jeśli Twoja działalność przynosi stratę. W ostateczności, zainteresuj się kredytem gotówkowym, by opłacić daninę.

Dokumentacja potrzebna do rozliczenia z karty podatkowej

Jednym z atutów karty podatkowej jest to, że kartowicze są zwolnieni z obowiązku składania zeznań podatkowych. Rozliczenie wymaga jedynie decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego z ustaleniem wysokości podatku kwotowo.

Ponadto nie mają obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych czy też podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Przedsiębiorcy rozliczający się w takiej formie powinni jednak:

• wystawiać na żądanie klientów rachunku i faktury dla potwierdzenia sprzedaży towarów lub wykonania usług,
• przechowywać w kolejności numerów kopie takich rachunków i faktur przez 5 lat podatkowych, licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek lub fakturę.

Czy warto wybrać kartę podatkową jako formę opodatkowania działalności?

Przedsiębiorca, który rozlicza się na zasadach właściwych dla karty podatkowej, nie musi prowadzić księgowości, co generuje zauważalne oszczędności i upraszcza formalności.

Dodatkowo wysokość uiszczanego przez kartowicza podatku uzależniona jest od rodzaju prowadzonej przez niego działalności oraz jej lokalizacji. Dlatego jeśli masz małą firmę, która świadczy usługi w niewielkiej miejscowości, nie musisz płacić takich samych stawek karty podatkowej jak firmy w dużych aglomeracjach.

Nie jest jednak tak, że można mówić jedynie o atutach karty podatkowej. Wady i zalety takiej formy opodatkowania zgromadziliśmy w poniższej tabeli:

Do niedogodności możemy też zaliczyć fakt, że korzystanie z tej formy opodatkowania uniemożliwia sięganie do ulg, w tym ulgi na dzieci. Warto więc przemyśleć, czy karta będzie korzystna szczególnie dla Twojego biznesu.

Możesz rozważyć, czy w Twoim przypadku lepsza będzie dotychczas stosowana karta podatkowa czy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Istnieją pomiędzy kartą podatkową a ryczałtem różnice, które wyraźnie je od siebie odróżniają. Ryczałtowcy płacą podatek od przychodów i muszą prowadzić ich ewidencję.

Stawki ryczałtu uzależnione są od rodzaju działalności i branży. Karta podatkowa zależy od wielkości firmy i jej lokalizacji, a wysokość przychodów czy ponoszonych kosztów nie wpływa na kwotę podatku.