Podatek liniowy 2024. Ile wynosi i jak obliczyć podatek liniowy?

Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą, masz do wyboru trzy sposoby odprowadzania podatku dochodowego – skalę podatkową, ryczałt oraz właśnie podatek liniowy.

Z tego artykułu dowiesz się:

• Na czym polega podatek liniowy i kto może z niego skorzystać.
• Ile wynosi podatek liniowy w 2024 roku i jakie są zasady jego rozliczania.
• Jakie ulgi przysługują przy podatku liniowych, a które nie.
• Kiedy warto zdecydować się na rozliczanie podatkiem liniowym i jak swój wybór zgłosić do urzędu skarbowego.

Podatek liniowy – zmiany w 2024

Na czym polega podatek liniowy? Jest to podatek dochodowy, w przypadku którego obowiązuje jednolita stawka opodatkowania. Bez względu zatem na wysokość osiągniętego dochodu, musisz go obliczać według tej samej stawki.

Dochód przy podatku liniowym należy rozumieć jako przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Przychodem są np. kwoty netto na fakturach wystawionych przez Ciebie dla klientów za dostarczone im towary lub usługi. Z kolei kosztami mogą być np. wydatki na materiały, czy też związane z utrzymaniem biura. Jeśli wziąłeś na firmę kredyt gotówkowy, odliczyć możesz także prowizję za jego udzielenie, czy też część odsetkową rat kredytowych.

Przy rozliczeniu podatku możesz uwzględnić także składki na ubezpieczenie społeczne, odliczając je od dochodu zyskanego w danym roku albo zaliczając je do kosztów uzyskania przychodów.

Warto tutaj pamiętać, że od 1 lipca 2022 roku obowiązują nowe zasady odprowadzania i odliczania składki zdrowotnej dla osób rozliczających się podatkiem liniowym:

• miesięczna składka zdrowotna wynosi dla nich 4,9% i należy ją obliczyć od dochodu z poprzedniego miesiąca (przy skali podatkowej składka ta wynosi 9%),
• w rozliczeniu rocznym tylko liniowcy mogą odliczyć składki zdrowotne, ale do określonego limitu i tylko te składki, które faktycznie zostały przez nich odprowadzone.

Zmiany w 2024 roku w podatku liniowym dotyczą właśnie składek zdrowotnych:

• składka miesięczna wynosi 4,9% dochodu, ale nie mniej niż 381,78 zł;
• składka roczna wynosi 4,9% dochodu, ale nie mniej niż 4581,36 zł (rok składkowy to okres od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego);
• limit odliczenia składek zdrowotnych w rozliczeniu rocznym za 2024 rok nie może przekroczyć 11 600 zł (w 2023 roku limit ten wynosi 10 200 zł).

Warto dodać, że w 2024 r. podatek liniowy ma wciąż tę samą stawkę, jaka obowiązywała w poprzednich latach.

Ile wynosi podatek liniowy?

Na pewno zastanawiasz się, ile wynosi podatek liniowy? Stawka tego podatku jest stała i wynosi 19%. Jej wysokość nie uległa zmianie już od kilku lat, dlatego w 2024 r. podatek liniowy należy również rozliczyć według stawki 19%. Przypomnijmy także, że podatek liniowy odprowadza się od dochodu.

Czy każdy może rozliczać się według podatku liniowego?

Nie każdy może rozliczać się według podatku liniowego. Co do zasady jest on przeznaczony tylko dla przedsiębiorców i to też nie wszystkich. Podatek liniowy mogą bowiem stosować głównie osoby prowadzące działalność gospodarczą, ale pod warunkiem, że w jej ramach nie świadczą usług dla byłego lub obecnego pracodawcy.

Co więcej, podatek liniowy jest jedną z dopuszczalnych form rozliczania działalności gospodarczej, ale nie domyślną. Oznacza to, że chcąc rozliczać się w ten sposób, musisz najpierw zgłosić taką chęć w urzędzie skarbowym.

Kto może skorzystać z podatku liniowego?

Dla kogo podatek liniowy jest przeznaczony? Mogą z niego skorzystać wyłącznie osoby, które:

• prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą – o ile nie świadczą usług dla byłego lub obecnego pracodawcy,
• osiągają dochody z udziału w spółce cywilnej, jawnej lub partnerskiej – czyli są wspólnikami w tego rodzaju spółkach,
• mają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej – czyli np. prowadzą pasiekę, wylęgarnię drobiu, czy też uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych.

Warto również pamiętać, kto płaci podatek liniowy – wyłącznie wymienione wyżej osoby, które wybiorą ten sposób rozliczania się z fiskusem.

Podatek liniowy – co można odliczyć?

Przy rozliczaniu się za pomocą skali podatkowej można zastosować różne ulgi podatkowe i odliczenia, które pomniejszą podstawę opodatkowania lub sam podatek. A jak to wygląda, jeśli chodzi o podatek liniowy, co można odliczyć? Niestety przy tym podatku nie można skorzystać z wielu popularnych ulg, z jakich korzystają podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych.

Warto więc mieć świadomość, że rozliczając podatek liniowy, ulga na dzieci, czy ulga rehabilitacyjna, w tym ulga na leki, nie będą przysługiwały. Podobnie, nie zastosujesz w tym przypadku ulgi na internet, a nawet nie odpiszesz wielu darowizn.

Przy podatku liniowym możesz natomiast odliczyć:

• składki zdrowotne,
• składki na IKZE,
• ulgę termomodernizacyjną,
• ulgę na nabycie terminala płatniczego,
• ulgę na badania i rozwój,
• ulgę na zatrudnienie innowacyjnych pracowników,
• ulgę IP BOX,
• ulgę na prototyp lub na robotyzację,
• ulgę na ekspansję lub rozwój,
• ulgę na konsolidację,
• odliczenia na rzecz działalności sportowej, kulturalnej, wspierającej szkolnictwo wyższe i naukę
• ulgę z tytułu darowizny na cele nauki zawodowej.

Jak obliczyć podatek liniowy?

Jak obliczyć podatek liniowy? Jak już wiemy, podatek ten liczy się od dochodu. Dochód to natomiast przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. Przy rozliczaniu podatkiem liniowym należy zatem prowadzić ewidencję przychodów i kosztów np. za pomocą Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów (KPiR).

Jeśli wybierzesz podatek liniowy, musisz przede wszystkim w ciągu roku odprowadzać do urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy. Mogą być to zaliczki:

• miesięczne lub kwartalne – w takim przypadku każdą zaliczkę obliczać trzeba od dochodu za dany okres według stawki 19%,
• miesięcznie w uproszczonej formie – wówczas zaliczka ma stałą wysokość, określaną jako 1/12 kwoty podatku za ubiegły rok podatkowy.

Jeśli chcesz wiedzieć, jak ustalić wysokość zaliczki i jak obliczyć podatek liniowy, przykład takiego rozliczenia znajdziesz poniżej, a dokładnie instrukcję jak to zrobić krok po kroku:

1. Oblicz dochód, czyli od przychodu odejmij koszty jego uzyskania.
2. Od kwoty dochodu odejmij składki na ubezpieczenie społeczne oraz składki zdrowotne do limitu (o ile nie uwzględniłeś ich w kosztach), a także stratę z ubiegłych lat, jeśli wystąpiła.
3. Uzyskaną w wyniku powyższych obliczeń podstawę opodatkowania zaokrąglij do pełnych złotych.
4. Oblicz podatek. W tym celu zaokrągloną podstawę opodatkowania pomnóż przez 19%.
5. Wylicz zaliczkę na podatek dochodowy. Od wyliczonej kwoty należnego podatku odejmij odprowadzone w ciągu roku zaliczki. Uzyskaną liczbę zaokrąglij i wpłać do urzędu skarbowego.

Zaliczki na podatek dochodowy należy wpłacać do urzędu skarbowego do 20 dnia kolejnego miesiąca lub kwartału. Oprócz tego jednak trzeba dokonać rozliczenia rocznego podatku liniowego za pomocą deklaracji PIT 36L. To właśnie w tym zeznaniu możesz zastosować ewentualne ulgi i odliczenia, o których napisaliśmy wyżej.

PIT 36L musisz złożyć do 30 kwietnia kolejnego roku, a więc przy rozliczeniu roku 2023 należy to zrobić do 30 kwietnia 2024 r. Jeśli chcesz prawidłowo obliczyć zaliczki lub roczny podatek liniowy kalkulator podatkowy będzie tutaj bardzo pomocny i znajdziesz go za darmo w internecie.

Jak zmienić formę opodatkowania, aby rozliczać się podatkiem liniowym?

Domyślnym sposobem rozliczania z fiskusem działalności gospodarczej jest skala podatkowa. Można jednak zmienić formę opodatkowania – zarówno zaraz po założeniu firmy, jak i później.

Należy jednak pamiętać, kiedy można przejść na podatek liniowy, ponieważ obowiązują tutaj sztywne terminy na zgłoszenie takiej zmiany. Możesz to bowiem zrobić:

• do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy przychód z działalności w danym roku podatkowym – oznacza to, że chcąc przejść na podatek liniowy od początku 2024 roku, musisz zgłosić taką zmianę najpóźniej do 20 lutego 2024 r.
• lub do końca roku, jeśli pierwszy przychód uzyskasz w grudniu.

Jeśli już ustalisz, kiedy przejść na podatek liniowy, musisz jeszcze dopełnić pewnych formalności.

Jak przejść na podatek liniowy? W tym celu należy zgłosić zmianę w urzędzie skarbowym lub CEIDG poprzez aktualizację wpisu swojej działalności. Wniosek o zmianę formy opodatkowania 2024 możesz złożyć:

• w formie papierowej w urzędzie skarbowym właściwym względem siedziby Twojej działalności gospodarczej (listownie lub osobiście),
• online na stronie biznes.gov.pl, logując się za pośrednictwem Profilu Zaufanego lub e-Dowodu.

Pamiętaj, że niemożliwe jest przejście na podatek liniowy w trakcie roku podatkowego po 20 lutego. Wniosek o opodatkowanie liniowe złożone po tym terminie po prostu nie zostanie rozpatrzony.

Skala podatkowa a podatek liniowy - czym się różnią?

Skala podatkowa i podatek liniowy to najważniejsze formy opodatkowania, z jakich mogą skorzystać przedsiębiorcy. Warto więc wiedzieć, czym się różnią.

Otóż stawka podatku liniowego jest zawsze taka sama, niezależnie od dochodu osiągniętego przez podatnika w danym roku podatkowym i wynosi 19%. Z kolei przy skali podatkowej obowiązują różne progi podatkowe, a dokładnie dwie stawki podatku (12 i 32%), które przypisane są do określonego limitu dochodów. Wyższą stawkę płacą osoby lepiej zarabiające i dlatego jest to tzw. podatek progresywny.

Obecnie próg skali podatkowej, do którego płacony jest podatek według niższej, 12-procentowej stawki, wynosi 120 000 zł. Niższa stawka skali podatkowej oraz wyższa kwota wskazująca na próg podatkowy zostały wprowadzone w życie w związku z Nowym Ładem w 2022 roku.

To, czy lepszy będzie podatek liniowy czy skala podatkowa, zależy zatem głównie od wysokości rocznych dochodów.

Podatek liniowy – wady i zalety

Jeśli chcesz podjąć właściwą decyzję co do wyboru formy opodatkowania, powinieneś wiedzieć, co to jest podatek liniowy i jakie są jego zalety oraz wady. Podatek liniowy okazuje się bowiem korzystny tylko dla niektórych przedsiębiorców. Pod tym katem warto go dokładnie porównać z innymi sposobami odprowadzania podatku dochodowego, czyli według skali podatkowej lub ryczałtem.

Podatek liniowy – wady i zalety

Komu opłaca się podatek liniowy?

Kiedy opłaca się podatek liniowy i kto powinien go wybrać jako swoją metodę opodatkowania? Obecnie przyjmuje się, że podatek liniowy opłaca się tym przedsiębiorcom, którzy:

• mają roczny dochód powyżej 120 tys. zł – dochód do tej kwoty bardziej opłaca się bowiem opodatkować według skali, gdzie stawka podatku wynosi 12%;
• nie dokonują rozliczenia z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko;
• nie korzystają z ulgi rodzinnej czy rehabilitacyjnej;
• pozyskują prócz dochodów z prowadzenia działalności gospodarczej również dochody z innych źródeł, np. pracy zawodowej – w takim przypadku dochody z działalności gospodarczej nie podwyższą bowiem podatku płaconego według skali.

Pamiętaj jednak, że przy wyborze formy opodatkowania powinno się wziąć pod uwagę wiele czynników. Często więc taki wybór warto skonsultować z księgowym, ponieważ tylko on będzie w stanie ocenić opłacalność poszczególnych metod rozliczania z fiskusem dla danego przedsiębiorcy.

Dodatkowe źródła:

Podatek liniowy, https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00253;