Czy można skorzystać z ulgi prorodzinnej na pełnoletnie uczące się dziecko prowadzące działalność gospodarczą?

Ulga prorodzinna na pełnoletnie uczące się dziecko a działalność gospodarcza

Najstarszy syn kobiety, która zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej, po osiągnięciu pełnoletności, kontynuował od 2023 roku naukę na uczelni wyższej. Dodatkowo, 26 czerwca 2023 roku, założył działalność gospodarczą, opodatkowaną podatkiem liniowym, którą zawiesił 30 listopada tego samego roku. Przychód uzyskany z tej działalności wyniósł 1600 zł.

Wnioskodawczyni chciała się dowiedzieć, czy może skorzystać z ulgi prorodzinnej za okresy, w których syn nie prowadził działalności gospodarczej, czyli od stycznia do maja 2023 roku oraz w grudniu 2023 roku, kiedy działalność była zawieszona. Uważała, że powinno być możliwe skorzystanie z ulgi prorodzinnej za miesiące, kiedy syn nie prowadził działalności gospodarczej. Zwróciła uwagę, że działalność została szybko zawieszona z powodu braku zainteresowania na rynku, a dziecko przez cały czas kontynuowało naukę, co w jej opinii powinno pozwolić na skorzystanie z ulgi prorodzinnej.

Stanowisko organu podatkowego

Krajowa Informacja Skarbowa uznała stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Wskazała, że zgodnie z przepisami ulga prorodzinna przysługuje m.in w związku z wykonywaniem władzy rodzicielskiej, wobec dzieci pełnoletnich do ukończenia 25 roku życia, uczących się w szkołach, przy czym można skorzystać z ulgi jeżeli dzieci te nie stosowały przepisów o 19% podatku liniowym w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów.

Następnie, organ podatkowy podkreślił, że przepisy jasno określają warunki, które muszą być spełnione, aby móc skorzystać z ulgi prorodzinnej, przewidzianej w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i wyjaśnił, że sytuacji, gdy dziecko prowadziło działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, nawet jeśli została ona zawieszona, nie można korzystać z ulgi prorodzinnej na to dziecko w żadnym z miesięcy roku podatkowego, w którym działalność miała miejsce.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 17 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.101.2024.2.DS