Krywan Tomasz, Fundacja rodzinna – opodatkowanie PIT

Procedury
Status:  Aktualna
Wersja od: 22 maja 2023 r.
Autorzy:

Fundacja rodzinna – opodatkowanie PIT

Fundacja rodzinna – opodatkowanie PIT

Fundacja rodzinna – opodatkowanie PIT

Procedura pozwala ustalić zasady, na jakich przychody otrzymywane od fundacji rodzinnych są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT).

osoba fizyczna osoba fizyczna czy przychód został uzyskany przez fundatora lub osobę będącą w stosunku do fundatora osobą należącą do tzw. grupy 0? czy proporcja mienia wniesionego do fundacji rodzinnej przez tę osobę wynosi 100%? uzyskany przychód jest w całości zwolniony od podatku dochodowego czy przychód uzyskany został przez lub osobę będącą w stosunku do fundatora osobą należącą do tzw. grupy 0 uprawnionych do otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej? uzyskany przychód jest częściowo zwolniony od podatku dochodowego czy proporcja mienia wniesionego do fundacji rodzinnej przez tę osobę wynosi 100%? uzyskany przychód jest w całości opodatkowany osoba fizyczna uzyskuje przychód z fundacji rodzinnej czy uzyskany przychód jest przychodem z tytułu otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczenia, o którym mowa w art. 2 ust. 2 u.f.r.? tak nie nie tak tak nie nie tak tak nie

Krok: osoba fizyczna uzyskuje przychód z fundacji rodzinnej

Z dniem 22.05.2023 r. weszła w życie ustawa z 26.01.2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz.U. poz. 326 ze zm.) – dalej u.f.r., regulująca organizację i funkcjonowanie fundacji rodzinnej. Fundacja rodzinna jest osobą prawną utworzoną w celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów (zob. art. 2 ust. 1 u.f.r.). Przez świadczenia te rozumie się składniki majątkowe, w tym środki pieniężne, rzeczy lub prawa, przeniesione na beneficjenta albo oddane beneficjentowi do korzystania przez fundację rodzinną albo fundację rodzinną w organizacji, zgodnie ze statutem i listą beneficjentów (zob. art. 2 ust. 2 u.f.r.).

W związku z otrzymywaniem takich świadczeń u osób fizycznych powstają podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym przychody z innych źródeł. Przychody takie powstają również na skutek otrzymywania przez osoby fizyczne mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej (zob. art. 20 ust. 1g zdanie pierwsze ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm. – dalej u.p.d.o.f.). Jeżeli przedmiotowymi świadczeniami lub mieniem są pieniądze lub wartości pieniężne, przychody, o których mowa w art. 20 ust. 1g u.p.d.o.f., powstają z chwilą otrzymania tych pieniędzy lub wartości pieniężnej przez osobę fizyczną (zgodnie z art. 11 ust. 1 u.p.d.o.f.). W przeciwnym razie (tj. jeżeli przedmiotem świadczenia lub mieniem nie są pieniądze lub wartości pieniężne), przychody te powstają w ostatnim dniu miesiąca, w którym podatnik otrzymał takie świadczenie lub mienie, a w przypadku świadczenia lub mienia przysługującego za okres dłuższy niż miesiąc, przychód powstaje w ostatnim dniu każdego miesiąca, za który takie świadczenie lub mienie przysługuje (zob. art. 20 ust. 1g zdanie drugie u.p.d.o.f.).

Krok: czy uzyskany przychód jest przychodem z tytułu otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczenia, o którym mowa w art. 2 ust. 2 u.f.r.?

Przychodami, o których mowa w art. 20 ust. 1g u.p.d.o.f., są dwa rodzaje przychodów, tj.:

1) przychody z tytułu otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczenia, o którym mowa w art. 2 ust. 2 u.f.r., oraz

2) przychody z tytułu trzymania lub postawienia do dyspozycji mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej.

Oba te rodzaje przychodów mogą być w całości lub częściowo zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Nasza strona internetowa wykorzystuje pliki cookie. Jeśli zgadzasz się na używanie plików cookie kliknij "Zamknij" lub po prostu kontynuuj przeglądanie. Uzyskaj więcej informacji lub zmień ustawienia .