Czy wydatki na usługi fryzjerskie i kosmetyczne można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Wydatki na usługi fryzjerskie oraz kosmetyczne

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się organizacją szkoleń, pisaniem pism oraz wniosków, a także udzielaniem informacji dotyczących grantów i fundraisingu. W złożonym wniosku podkreśliła, że jej praca wymaga częstych interakcji z klientami oraz uczestnikami szkoleń, co wiąże się z koniecznością utrzymania profesjonalnego wizerunku. Dlatego regularnie korzysta z usług fryzjerskich, manicure hybrydowego oraz usług kosmetycznych, aby odpowiednio prezentować się podczas wykonywania obowiązków zawodowych.

Podatniczka, powołując się na art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, argumentowała, że wydatki na usługi fryzjerskie, manicure hybrydowy i usługi kosmetyczne są niezbędne do utrzymania źródła przychodów jej firmy. Uważała, że profesjonalny wizerunek, kluczowy w jej pracy, wpływa na nawiązywanie współpracy z klientami. W celu uzyskania oficjalnego potwierdzenia swojej interpretacji przepisów zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy jej stanowisko jest zgodne z obowiązującym prawem.

Wydatki niezaliczone do kosztów podatkowych

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że wydatki na usługi fryzjerskie, manicure hybrydowy oraz usługi kosmetyczne nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.  Zaznaczył, że zgodnie z art. 22 ust. 1 tej ustawy: „kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23". Oznacza to, że zaliczenie wydatków do kosztów podatkowych jest możliwe, jeżeli zostaną spełnione kryteria wynikające z wyżej wymienionego przepisu.

„Niewątpliwie w wykonywanym przez Panią zawodzie dbałość o wizerunek zewnętrzny jest bardzo istotny, jednak nie można tu mówić o sytuacji znacząco odbiegającej od ogólnie przyjętych norm społecznych. Wydatki związane z usługami fryzjerskimi, manicure hybrydowego oraz usługami kosmetycznymi mają charakter wydatków osobistych związanych z poprawą wizerunku i w konsekwencji nie można ich uznać za ściśle związane z działalnością gospodarczą” - wskazał organ.

Po szczegółowej analizie stanu faktycznego sprawy oraz konkretnych przepisów prawa, KIS stwierdziła, że wydatki na usługi fryzjerskie, manicure hybrydowy oraz usługi kosmetyczne, choć nie wymienione bezpośrednio w katalogu wydatków wykluczonych z kosztów uzyskania przychodów, nie mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych prowadzonej działalności gospodarczej. Organ uznał, że wydatki te mają charakter wydatków osobistych związanych z poprawą wizerunku i w konsekwencji nie można ich uznać za ściśle związane z działalnością gospodarczą.

„Podsumowanie: w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty usług fryzjerskich, manicure hybrydowego oraz usług kosmetycznych nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów” - podsumował organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 5 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.363.2024.2.MW