Czy zaległe alimenty są wolne od podatku dochodowego?

Alimenty za okres przed ukończeniem 25 lat

Wnioskodawczyni była uprawniona do świadczeń alimentacyjnych od ojca, zgodnie z wyrokiem sądu z 2012 r., który zobowiązał ojca do wypłaty alimentów w wysokości 3 000 zł miesięcznie. Pomimo wyroku, ojciec nie regulował należności od 2013 r. do momentu śmierci w 2015 r. Kobieta wystąpiła do sądu o nadanie klauzuli wykonalności i wszczęcie egzekucji alimentów przez komornika, jednak egzekucja ta przez wiele lat była nieskuteczna. Do momentu osiągnięcia przez podatniczkę 25 lat, zaległość alimentacyjna wynosiła 87 000 zł należności głównej oraz około 39 344 zł odsetek. W 2022 r. zaległe alimenty zostały w pełni zaspokojone przez spadkobiercę ojca poprzez sprzedaż części majątku spadkowego.

Kobieta uważała, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. a ustawy o PIT, otrzymane alimenty są wolne od podatku dochodowego i nie podlegają ujawnieniu w zeznaniu rocznym. Argumentowała, że alimenty przyznane na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia, są zwolnione z opodatkowania niezależnie od tego, czy zostały zasądzone wyrokiem sądowym, czy płacone bez wyroku sądowego. Alimenty te powinny być uznane za kwotę wolną od podatku, gdyż zostały przyznane w okresie, w którym nie podlegały opodatkowaniu. Aby uzyskać oficjalne potwierdzenie swojego stanowiska, wnioskodawczyni zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy jej interpretacja przepisów jest zgodna z prawem.

Zaległe alimenty wolne od podatku dochodowego

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że zaległe alimenty otrzymane przez osobę uprawnioną za okres przed ukończeniem 25 roku życia są wolne od podatku dochodowego. 

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o PIT, w szczególności do art. 21 ust. 1 pkt 127 tej ustawy. Wyjaśnił, że zwolnieniem, o którym mowa ww. uregulowaniu objęte są uzyskane alimenty wypłacane m.in. na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia. W przypadku alimentów na rzecz dzieci ustawodawca nie zastrzegł dodatkowych – poza ograniczeniem wiekowym oraz szczególnym uregulowaniem dotyczącym dzieci otrzymujących zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną – warunków, które muszą być spełnione, aby otrzymane kwoty alimentów były zwolnione od opodatkowania.

Następnie organ zaznaczył, że moment wypłaty i zasądzenia świadczenia nie ma znaczenia dla zastosowania przedmiotowego zwolnienia. Jeśli alimenty są należne za okres sprzed ukończenia przez dziecko 25 roku życia, to niezależnie od późniejszego ich otrzymania, korzystają ze zwolnienia od opodatkowania. W związku z tym zaległe alimenty otrzymane przez wnioskodawczynię za okres przed ukończeniem 25 roku życia są wolne od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. a ustawy o PIT. Co więcej, kobieta nie musi wykazywać otrzymanych zaległych alimentów w rocznym zeznaniu podatkowym.  

„Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzam, że skoro otrzymała Pani zaległe alimenty za okres przed ukończeniem przez Panią 25. roku, to przedmiotowe alimenty (należność główna) są wolne od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, na gruncie opisanego stanu faktycznego zaległe alimenty nie podlegają wykazaniu w zeznaniu podatkowym” - podsumował organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 22 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.312.2024.1.TR