Czy wydatki na sesje u psychoterapeuty można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej?

Wydatki na psychoterapię a koszty podatkowe

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w charakterze ratownika medycznego. Praca ta wiąże się z ratowaniem pacjentów w stanach nagłego zagrożenia życia i zdrowia, co niesie za sobą duże obciążenie psychiczne. Bezpośredni kontakt z cierpieniem pacjentów oraz stres związany z odpowiedzialnością za ich życie i zdrowie sprzyjają ryzyku wypalenia zawodowego i pojawieniu się zespołu stresu pourazowego. Dlatego mężczyzna uczęszcza na sesje u psychoterapeuty, które mają na celu odreagowanie emocjonalne, poznanie metod radzenia sobie ze stresem oraz prewencję wypalenia zawodowego.

Zainteresowany argumentował, że wydatki na sesje u psychoterapeuty może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ terapia służy nie tylko lepszemu radzeniu sobie z trudnościami psychicznymi wynikającymi z pracy, ale również osiągnięciu, zachowaniu i zabezpieczeniu źródła przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Aby uzyskać oficjalne potwierdzenie swojego stanowiska, skierował do organu podatkowego zapytanie, czy jego interpretacja przepisów jest zgodna z obowiązującym prawem.

Zaliczenie wydatków do kosztów podatkowych

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wydatki na sesje u psychoterapeuty można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.

Organ podatkowy uzasadnił swoje stanowisko, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W szczególności zwrócił uwagę na art. 22 ust. 1 tej ustawy, który definiuje koszty uzyskania przychodów jako koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, o ile nie są one wymienione w art. 23 jako koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Ponadto organ zaznaczył, że wydatek poniesiony przez podatnika może być uznany za koszt uzyskania przychodów tylko wtedy, gdy jest bezpośrednio związany z działalnością gospodarczą, którą prowadzi.

Interpretacja podkreśla, że koszty muszą mieć bezpośredni związek przyczynowo-skutkowy z działalnością gospodarczą, a ich poniesienie powinno realistycznie przyczyniać się do osiągnięcia przychodu, bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów. KIS zauważyła, że sesje u psychoterapeuty mają na celu zapobieganie wypaleniu zawodowemu i zespołowi stresu pourazowego, co przekłada się na efektywność zawodową wnioskodawcy oraz przeciwdziała jego absencji w pracy. Stwierdziła, że czynniki te bezpośrednio wpływają na osiąganie, zachowanie i zabezpieczenie źródła przychodów.

„Mając na uwadze powyższe, należy stwierdzić, że poniesione przez Pana opłaty za sesje u psychoterapeuty mogą stanowić koszt uzyskania przychodów w myśl art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych” - podsumował organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 22 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.148.2024.2.HJ - INFORLEX Biznes Standard