Czy odsetki od zaciągniętej pożyczki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Odsetki od pożyczki a koszty podatkowe

W 2018 r. spółka osiągnęła zysk finansowy z prowadzonej działalności gospodarczej. Na podstawie uchwały Zgromadzenia Wspólników dokonała wypłaty części osiągniętego zysku w postaci dywidendy. W celu zachowania płynności finansowej na moment dystrybucji zysku w czerwcu 2019 r. zaciągnęła pożyczkę. Środki z tej pożyczki przeznaczone zostały na finansowanie bieżącej działalności, gdyż po wypłacie dywidendy, firma nie byłaby w stanie samodzielnie wywiązać się z zobowiązań wobec dostawców.

Spółka argumentowała, że odsetki od zaciągniętej pożyczki kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodów, ponieważ spełniają kryteria określone w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, a także nie są wykluczone na podstawie art. 16 ust. 1 tej ustawy. Aby uzyskać oficjalne potwierdzenie swojego stanowiska, skierowała do organu podatkowego zapytanie, czy jej interpretacja przepisów jest zgodna z obowiązującym prawem.

Zaliczenie odsetek do kosztów podatkowych

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że odsetki od zaciągniętej pożyczki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o CIT. Wyjaśnił, że na podstawie art. 15 ust. 1 ww. ustawy, podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich wydatków, pod tym jednak warunkiem, że wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

Powyższe oznacza, że wszystkie poniesione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo–skutkowym z osiąganymi przychodami, a więc są racjonalnie i gospodarczo uzasadnione, a ich celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Co więcej, wydatki takie muszą zostać prawidłowo udokumentowane.

Następnie KIS wskazała, że przedsiębiorca, zaciągając kredyt/pożyczkę na bieżącą działalność albo cele inwestycyjne, może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki z tytułu odsetek. O kwalifikacji odsetek do kosztów uzyskania przychodów decydować będzie zgodnie z definicją kosztów, związek kredytu/pożyczki z przychodem lub zabezpieczeniem źródła przychodu. 

„Jako że środki pochodzące od pożyczki zaciągniętej przez Państwo zostały przeznaczone na finansowanie bieżącej działalności Spółki, należy uznać, iż odsetki od zaciągniętej pożyczki (zapłacone lub skapitalizowane) spełniają wszystkie warunki wskazane w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT i stanowią koszty uzyskania przychodów” - podsumował organ.

Źródło: https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006592116,Interpretacja-indywidualna-z-dnia-17-kwietnia-2024-r-Dyrektor-Krajowej-Informacji-Skarbowej-sygn-0111-KDIB1-3-4010-110-2024-1-DW.html