Limit obrot�w a zwolnienie od VAT

 

Do okre�lenia warto�ci sprzeda�y nie bierze si� pod uwag� odp�atnej dostawy towar�w oraz odp�atnego �wiadczenia us�ug zwolnionych od podatku, a tak�e towar�w, kt�re na podstawie przepis�w o podatku dochodowym s� zaliczane przez podatnika do �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych podlegaj�cych amortyzacji.

W przypadku prowadzenia przez rolnika rycza�towego korzystaj�cego ze zwolnienia na dostaw� produkt�w rolnych pochodz�cych z w�asnej dzia�alno�ci rolniczej b�d� �wiadczenia us�ug rolniczych (art. 43 ust. 1 pkt 3) tak�e dzia�alno�ci innej ni� dzia�alno�� rolnicza - do warto�ci sprzeda�y dokonywanej przez tego podatnika nie wlicza si� sprzeda�y produkt�w rolnych pochodz�cych z prowadzonej przez niego dzia�alno�ci rolniczej.

Natomiast w przypadku podatnik�w:

• - prowadz�cych przedsi�biorstwo maklerskie
• - zarz�dzaj�cych funduszami inwestycyjnymi
• - agent�w
• - zleceniobiorc�w lub
• - innych os�b �wiadcz�cych us�ugi o podobnym charakterze

przez warto�� sprzeda�y rozumie si� 30-krotno�� kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodze� za wykonanie us�ug.

Podatnicy rozpoczynaj�cy dzia�alno�� gospodarcz� w trakcie roku podatkowego zwolnieni s� z podatku z mocy prawa, je�eli przewidywana przez podatnika warto�� sprzeda�y nie przekroczy kwoty ww. limit�w - w proporcji do okresu prowadzonej sprzeda�y.

By zrezygnowa� ze zwolnienia i prowadzi� dzia�alno�� od razu jako VAT'owiec - przed dniem wykonania pierwszej czynno�ci podlegaj�cej opodatkowaniu VAT (podatnik rozpoczynaj�cy wykonywanie czynno�ci w trakcie roku podatkowego) lub przed pocz�tkiem miesi�ca, w kt�rym rezygnuje si� ze zwolnienia (podatnicy, u kt�rych warto�� sprzeda�y w poprzednim roku nie przekroczy�a 50 000 z�) nale�y z�o�y� we w�a�ciwym urz�dzie skarbowym pisemne zawiadomienie o swojej rezygnacji.

Przekroczenie limitu

Podatnicy, kt�rzy korzystali ze zwolnienia VAT i przekroczyli limit obrotu 50 tys.z�) - automatycznie trac� zwolnienie podatkowe w momencie przekroczenia tej kwoty.

Jednocze�nie wraz z przekroczeniem limitu powstaje u nich obowi�zek podatkowy. W tym przypadku opodatkowaniu podlega jedynie nadwy�ka sprzeda�y ponad kwot� limitu.

Za zgod� w�a�ciwego naczelnika urz�du skarbowego podatnik mo�e zmniejszy� podatek nale�ny o podatek naliczony, wynikaj�cy z dokument�w celnych oraz o kwot� podatku zap�acon� od wewn�trzwsp�lnotowego nabycia towar�w, a tak�e o kwoty podatku naliczonego wynikaj�cego z faktur dokumentuj�cych zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem:

• - sporz�dzenia spisu z natury zapas�w tych towar�w posiadanych w dniu, w kt�rym nast�pi�o przekroczenie limitu oraz
• - przed�o�enia w urz�dzie skarbowym ww. spisu najp�niej w ci�gu 14 dni od dnia utraty zwolnienia.

Kwot� podatku naliczonego stanowi iloczyn ilo�ci towar�w obj�tych spisem z natury i kwoty podatku naliczonego przypadaj�cej na jednostk� towaru, z podzia�em na poszczeg�lne stawki podatkowe.

Opisane tutaj zasady stosuje si� r�wnie� do podatnik�w, kt�rzy rezygnuj� z przys�uguj�cego im zwolnienia.

Po roku mo�na ponownie wybra� zwolnienie

Rezygnacja b�d� utrata prawa do zwolnienia podmiotowego nie jest ostateczna.

Podatnik, kt�ry utraci� prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowa� z tego zwolnienia, mo�e dopiero po up�ywie roku, licz�c od ko�ca roku, w kt�rym utraci� prawo do zwolnienia lub zrezygnowa� z tego zwolnienia, ponownie z niego skorzysta�.

Wyj�tki

Zwolnie�, o kt�rych mowa w art. 113 ust. 1 i 9, nie stosuje si� do importu towar�w i us�ug, wewn�trzwsp�lnotowego nabycia towar�w, dostawy towar�w, dla kt�rej podatnikiem jest ich nabywca, oraz podatnik�w:

• 1. dokonuj�cych dostaw:

  • - wyrob�w z metali szlachetnych lub z udzia�em tych metali
  • - towar�w opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyj�tkiem: energii elektrycznej (PKWiU 40.10.10), perfum i w�d toaletowych (PKWiU 24.52.11), kosmetyk�w upi�kszaj�cych do ust i oczu (PKWiU 24.52.12), kosmetyk�w do manicure i pedicure (PKWiU 24.52.13), pudr�w kosmetycznych i higienicznych - z wy��czeniem przeznaczonych dla dzieci (PKWiU ex 24.52.14-00), pozosta�ych kosmetyk�w upi�kszaj�cych do twarzy (PKWiU 24.52.15-00.10), dezodorant�w osobistych i preparat�w przeciwpotowych (PKWiU 24.52.19- 50.00),preparat�w do higieny intymnej (PKWiU 24.52.19-90.10), �rodk�w higienicznych kosmetycznych, gdzie indziej niewymienionych (PKWiU 24.52.19-90.3), preparat�w toaletowych dla zwierz�t (PKWiU 24.52.19-90.60), kosmetyk�w i wyrob�w perfumeryjnych, pozosta�ych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 24.52.19-90.90), kart do gry - z wy��czeniem kart do gry dla dzieci (PKWiU ex 36.50.41-00), cygar, r�wnie� z obci�tymi ko�cami, cygaretek i papieros�w z tytoniu lub namiastek tytoniu (PKWiU 16.00.11), tytoniu do palenia (PKWiU 16.00.12-30), tabaki (PKWiU ex 16.00.12-90.20),
  • - nowych �rodk�w transportu
  • - �wiadcz�cych us�ugi prawnicze oraz us�ugi w zakresie doradztwa, a tak�e us�ugi jubilerskie

  2. niemaj�cych siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju.

  3. teren�w budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudow�

Zobacz

art. 113 Ustawy o VAT