Jak i kiedy si� zarejestrowa�?

Podatnicy VAT przed dniem wykonania pierwszej czynno�ci obj�tej opodatkowaniem podatkiem VAT obowi�zani s� z�o�y� w urz�dzie skarbowym zg�oszenie rejestracyjne (Druk VAT-R). Nast�pnie naczelnik urz�du skarbowego rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestrowanie jako "podatnika VAT czynnego".

Podatnicy zwolnieni podmiotowo od podatku od towar�w i us�ug (art. 113) lub wykonuj�cy czynno�ci obj�te zwolnieniem przedmiotowym nie s� obowi�zani do sk�adania zg�oszenia rejestracyjnego (ale oczywi�cie zg�oszenie takie mog� z�o�y�). W przypadku z�o�enia zg�oszenia przez takiego podatnika - naczelnik urz�du skarbowego rejestruje go jako "podatnika VAT zwolnionego".

Je�eli podatnicy zwolnieni z VAT (podmiotowo lub przedmiotowo) rozpoczn� dokonywanie sprzeda�y opodatkowanej, utrac� zwolnienie od podatku lub zrezygnuj� z tego zwolnienia - obowi�zani s� do z�o�enia zg�oszenia rejestracyjnego (Druk VAT-R), a w przypadku podatnik�w zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni - do aktualizacji tego zg�oszenia, w terminach:

• - przed dniem dokonania pierwszej sprzeda�y towaru lub us�ugi opodatkowanej, w przypadku rozpocz�cia dokonywania tej sprzeda�y
• - przed dniem, w kt�rym podatnik traci prawo do zwolnienia podmiotowego (przekroczenie limitu 10 000 euro)
• - przed pocz�tkiem miesi�ca, w kt�rym podatnik rezygnuje ze zwolnienia - chodzi o podatnika rezygnuj�cego ze zwolnienia, u kt�rego obroty w poprzednim roku podatkowym nie przekroczy�y 10 000 euro oraz o rolnika rycza�towego
• - przed dniem wykonania pierwszej czynno�ci opodatkowanej VAT, w przypadku rezygnacji ze zwolnienia, o kt�rym mowa w art. 113 ust. 9.

Minister finans�w w rozporz�dzeniu z dnia 6 kwietnia 2004 r. okre�li� podatnik�w niemaj�cych obowi�zku sk�adania zg�oszenia rejestracyjnego (Dz.U. 58, poz. 558).

Zg�oszenie nale�y z�o�y� do naczelnika urz�du skarbowego:

• - dla podmiot�w wykonuj�cych dzia�alno�� gospodarcz� w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT - do naczelnika urz�du skarbowego w�a�ciwego ze wzgl�du na miejsce wykonywania czynno�ci podlegaj�cych opodatkowaniu. Je�eli czynno�ci te wykonywane s� na terenie obj�tym zakresem dzia�alno�ci dw�ch lub wi�cej urz�d�w skarbowych, to osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemaj�ce osobowo�ci prawnej zg�oszenie sk�adaj� do naczelnika urz�du skarbowego w�a�ciwego ze wzgl�du na adres siedziby, a osoby fizyczne ze wzgl�du na miejsce zamieszkania
• - w przypadku podatnik�w o kt�rych mowa w art. 16 i w art. 17, nieb�d�cych podatnikami w rozumieniu art. 15, w�a�ciwym organem podatkowym jest dla os�b prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemaj�cych osobowo�ci prawnej - naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na adres siedziby, a dla os�b fizycznych - naczelnik urz�du skarbowego w�a�ciwy ze wzgl�du na miejsce zamieszkania
• - dla podmiot�w nieposiadaj�cych sta�ego miejsca zamieszkania lub siedziby na terytorium kraju - do Naczelnika Drugiego Urz�du Skarbowego Warszawa - �r�dmie�cie

Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, kt�rzy nast�pnie zostali zwolnieni od podatku (obr�t mniejszy ni� 10 000 euro) lub zg�osili, �e b�d� wykonywa� wy��cznie czynno�ci zwolnione od podatku, pozostaj� w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni.

Je�eli dane zawarte w zg�oszeniu rejestracyjnym ulegn� zmianie, podatnik jest obowi�zany zg�osi� zmian� do naczelnika urz�du skarbowego w terminie 7 dni, licz�c od dnia, w kt�rym nast�pi�a zmiana.

Je�eli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzesta� wykonywania czynno�ci podlegaj�cej opodatkowaniu, jest on obowi�zany zg�osi� zaprzestanie dzia�alno�ci naczelnikowi urz�du skarbowego; zg�oszenie to stanowi dla naczelnika urz�du skarbowego podstaw� do wykre�lenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT.

Zg�oszenia o zaprzestaniu dzia�alno�ci w wyniku �mierci podatnika dokonuje jego nast�pca prawny.
W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynno�ci podlegaj�cych opodatkowaniu nie zosta�o zg�oszone przez podatnika lub jego nast�pc� prawnego - naczelnik urz�du skarbowego wykre�la z urz�du podatnika z rejestru jako podatnika VAT.

Naczelnik urz�du skarbowego wykre�la z urz�du podatnika z rejestru jako podatnika VAT bez konieczno�ci zawiadamiania o tym podatnika, je�eli w wyniku podj�tych czynno�ci sprawdzaj�cych oka�e si�, �e podatnik nie istnieje lub mimo podj�tych udokumentowanych pr�b nie ma mo�liwo�ci skontaktowania si� z podatnikiem albo jego pe�nomocnikiem.

Jako zarejestrowany podatnik VAT czynny obowi�zani jeste�my umieszcza� NIP na fakturach oraz w ofertach.

Rejestracja handluj�cych z krajami UE
Podatnicy VAT, kt�rzy podlegaj� obowi�zkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni - obowi�zani s� przed dniem dokonania pierwszej wewn�trzwsp�lnotowej dostawy lub pierwszego wewn�trzwsp�lnotowego nabycia zawiadomi� naczelnika urz�du skarbowego w zg�oszeniu rejestracyjnym VAT-R o zamiarze rozpocz�cia wykonywania tych czynno�ci.

Rejestracji VAT UE powinni dokona� r�wnie�:

• - pozostali podatnicy i osoby prawne nieb�d�ce podatnikami VAT, u kt�rych warto�� wewn�trzwsp�lnotowego nabycia towar�w przekroczy�a kwot� 10 000 euro
• - podatnicy, kt�rzy chc� skorzysta� z mo�liwo�ci opodatkowania wewn�trzwsp�lnotowego nabycia towar�w

Przepisy o rejestracji VAT UE stosuje si� r�wnie� do podatnik�w podlegaj�cych obowi�zkowi zarejestrowania w kraju, kt�rzy nabywaj�c us�ugi:

• - transportu towar�w
• - us�ugi pomocnicze do us�ug transportowych takich jak za�adunek, roz�adunek, prze�adunek i podobne czynno�ci
• - wyceny maj�tku rzeczowego ruchomego
• - us�ugi na ruchomym maj�tku rzeczowym

podaj� numer, pod kt�rym s� zidentyfikowani na potrzeby podatku na terytorium kraju, je�eli us�ugi te stanowi�yby u nich import us�ug.

Po z�o�eniu przez podatnika zg�oszenia rejestracyjnego naczelnik urz�du skarbowego rejestruje go jako podatnika VAT UE i potwierdza ten fakt na przygotowanym do tego celu druku.

Zarejestrowani podatnicy VAT UE, kt�rzy uzyskali z US potwierdzenie o swojej rejestracji - przy dokonywaniu wewn�trzwsp�lnotowego nabycia lub wewn�trzwsp�lnotowej dostawy towar�w lub przy nabywaniu us�ug podaj� numer, pod kt�rym s� zidentyfikowani na potrzeby podatku. Podatnicy maj� obowi�zek pos�ugiwania si� numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL.

W przypadku gdy zarejestrowany podatnik VAT UE nie poda� w zg�oszeniu rejestracyjnym, i� zamierza rozpocz�� dokonywanie wewn�trzwsp�lnotowych dostaw towar�w - przed dniem dokonania pierwszej takiej dostawy z�o�y� musi zg�oszenie aktualizacyjne.

Gdy podatnik VAT UE nie b�dzie wykonywa� wewn�trzwsp�lnotowej dostawy lub wewn�trzwsp�lnotowego nabycia - powinien r�wnie� z�o�y� aktualizacj� zg�oszenia rejestracyjnego. Termin na z�o�enie zawiadomienia o zaprzestaniu ww. dzia�alno�ci wynosi 15 dni, licz�c od dnia zaistnienia tej okoliczno�ci. Zg�oszenie takie stanowi dla naczelnika urz�du skarbowego podstaw� do wykre�lenia podmiotu z rejestru jako podatnika VAT UE.

W przypadku gdy podatnik VAT UE nie z�o�y za 6 kolejnych miesi�cy lub 2 kolejne kwarta�y deklaracji podatkowej, naczelnik urz�du skarbowego wykre�la z urz�du podmiot z rejestru jako podatnika VAT UE i powiadamia go o powy�szym.

Zobacz:

• art. 96, 97 Ustawy o VAT
• rozporz�dzenie z 6 kwietnia 2004 r. w sprawie okre�lenia podatnik�w niemaj�cych obowi�zku sk�adania zg�oszenia rejestracyjnego (Dz.U. Nr 58 poz. 558)