Mieszkaniowe

Rok 2006 to ostatni moment na z�apanie popularnej ulgi odsetkowej.

- wydatki na sp�at� odsetek od kredytu

Od 1 stycznia 2002 r. w miejsce zlikwidowanej du�ej ulgi budowlanej wprowadzono zupe�nie now� form� odlicze� podatkowych, polegaj�c� na odliczaniu od podstawy opodatkowania kwot poniesionych na sp�at� odsetek od kredytu (po�yczki) zaci�gni�tego na cele mieszkaniowe.

Dla kogo

Osoby, kt�re w latach 2002 - 2006 podpisa�y umowy kredytu (po�yczki) na cele mieszkaniowe

Spos�b odliczania

Od dochodu

Limity

Odliczenie obejmuje wy��cznie odsetki: naliczone za okres pocz�wszy od 1 stycznia 2002 r. i zap�acone od tego dnia,

od tej cz�ci kredytu, kt�ra nie przekracza kwoty odpowiadaj�cej w 2006 roku kwocie 189 000 z�, ustalonej w roku zako�czenia inwestycji.

 

Odliczenia dokonuje si� najwcze�niej za rok podatkowy, w kt�rym zosta�a zako�czona dana inwestycja.

Odsetki zap�acone przed rokiem zako�czenia inwestycji mog� by� odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w kt�rym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki, a tak�e w roku podatkowym bezpo�rednio nast�puj�cym po roku, w kt�rym podatnik po raz pierwszy odliczy� odsetki. W tym drugim przypadku odliczeniu podlega wy��cznie r�nica mi�dzy sum� odsetek przypadaj�cych do odliczenia a kwot� odsetek faktycznie odliczonych w roku, w kt�rym podatnik dokona� pierwszego odliczenia.

 

Wydatki odliczane w ramach omawianej ulgi dotycz� odsetek zap�aconych ��cznie przez oboje ma��onk�w.

Je�eli ma��onkowie podlegaj� odr�bnemu opodatkowaniu - odlicze� dokonuje si�, zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, b�d� od dochodu ka�dego z ma��onk�w, w proporcji wskazanej we wniosku, b�d� od dochodu jednego z ma��onk�w.

Opis

Od podstawy obliczenia podatku odlicza si� faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na sp�at� odsetek od kredytu (po�yczki) udzielonego podatnikowi (osobie fizycznej posiadaj�cej miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej) na sfinansowanie inwestycji maj�cej na celu zaspokojenie w�asnych potrzeb mieszkaniowych, zwi�zanych z:

 

1. budow� budynku mieszkalnego, albo

 

2. wniesieniem wk�adu budowlanego lub mieszkaniowego do sp�dzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo

 

3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, kt�ra wybudowa�a ten budynek w wykonywaniu dzia�alno�ci gospodarczej, albo

 

4. nadbudow� lub rozbudow� budynku na cele mieszkalne lub przebudow� (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego cz�ci lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku kt�rych powstanie samodzielne mieszkanie spe�niaj�ce wymagania okre�lone w przepisach prawa budowlanego.

Uwagi

Z omawianego odliczenia mo�na korzysta� je�eli:

kredyt (po�yczka) zosta� udzielony podatnikowi w okresie:1 stycznia 2002 r. - 31 grudnia 2006 roku

kredyt (po�yczka) by� udzielony przez podmiot uprawniony, a z umowy kredytu (po�yczki) wynika, �e dotyczy on jednej z inwestycji wymienionej w cz�ci „Opis",

inwestycja dotyczy budynk�w mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Polski przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu - okre�lonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowi�zuj�cych ustaw,

inwestycja dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, kt�rego budowa zosta�a zako�czona nie wcze�niej ni� w 2002 r., a ponadto w przypadku inwestycji:

- budowa budynku mieszkalnego albo nadbudowa lub rozbudowa budynku na cele mieszkalne lub przebudowa (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego cz�ci lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku kt�rych powstanie samodzielne mieszkanie spe�niaj�ce wymagania okre�lone w przepisach prawa budowlanego - zako�czenie nast�pi�o przed up�ywem trzech lat, licz�c od ko�ca roku kalendarzowego, w kt�rym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budow�, nadbudow� lub rozbudow� budynku na cele mieszkalne lub przebudow� (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego cz�ci lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, i zosta�o potwierdzone okre�lonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na u�ytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowi�zku jego uzyskania - zawiadomieniem o zako�czeniu budowy takiego budynku

- wniesienie wk�adu budowlanego lub mieszkaniowego do sp�dzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, kt�ra wybudowa�a ten budynek w wykonywaniu dzia�alno�ci gospodarczej - zosta�a zawarta umowa o ustanowieniu sp�dzielczego w�asno�ciowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odr�bnej w�asno�ci lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika w�asno�ci budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, kt�rej jedn� ze stron jest podatnik

do zeznania rocznego sk�adanego za rok, w kt�rym po raz pierwszy dokonuje si� omawianego odliczenia, podatnik do��czy o�wiadczenie, wed�ug okre�lonego wzoru, o wysoko�ci wszystkich poniesionych wydatk�w zwi�zanych z dan� inwestycj�, w tym o wysoko�ci wydatk�w udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatnik�w podatku od towar�w i us�ug nie korzystaj�cych ze zwolnienia od tego podatku

odsetki:

- zosta�y faktycznie zap�acone, a ich wysoko�� i termin zap�aty s� udokumentowane dowodem wystawionym przez uprawnione podmioty,

- nie zosta�y zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w lub nie zosta�y zwr�cone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba �e zwr�cone odsetki zwi�kszy�y podstaw� obliczenia podatku,

- nie zosta�y odliczone od przychod�w na podstawie art. 11 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym

podatnik lub jego ma��onek nie korzysta� lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatk�w poniesionych na w�asne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:

- zakup gruntu lub odp�atne przeniesienie prawa wieczystego u�ytkowania gruntu pod budow� budynku mieszkalnego,

- budow� budynku mieszkalnego,

- wk�ad budowlany lub mieszkaniowy do sp�dzielni mieszkaniowej,

- zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, kt�ra wybudowa�a ten budynek w wykonywaniu dzia�alno�ci gospodarczej,

- nadbudow� lub rozbudow� budynku na cele mieszkalne,

- przebudow� strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wyko�czenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,

- systematyczne gromadzenie oszcz�dno�ci na rachunku oszcz�dno�ciowo-kredytowym w banku prowadz�cym kas� mieszkaniow�, wed�ug zasad okre�lonych w odr�bnych przepisach.

Odliczeniu nie podlegaj� odsetki od kredyt�w:

- udzielanych ze �rodk�w Krajowego Funduszu Mieszkaniowego towarzystwom budownictwa spo�ecznego oraz sp�dzielniom mieszkaniowym na przedsi�wzi�cia inwestycyjno-budowlane maj�ce na celu budow� mieszka� na wynajem oraz udost�pniania lokalu mieszkalnego na zasadach sp�dzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na podstawie przepis�w o niekt�rych formach popierania budownictwa mieszkaniowego,

- udzielanych przez kasy mieszkaniowe na zasadach okre�lonych w przepisach o niekt�rych formach popierania budownictwa mieszkaniowego,

- udzielanych na usuwanie skutk�w powodzi na zasadach okre�lonych w przepisach o dop�atach do oprocentowania kredyt�w bankowych udzielanych na usuwanie skutk�w powodzi,

- obj�tych wykupem odsetek ze �rodk�w z bud�etu pa�stwa na zasadach okre�lonych w przepisach o pomocy pa�stwa w sp�acie niekt�rych kredyt�w mieszkaniowych, refundacji bankom wyp�aconych premii gwarancyjnych,

- wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego u�ytkowania gruntu w zwi�zku z inwestycj�; w przypadku wykorzystania kredytu na cele wymienione w sekcji „Opis" oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego u�ytkowania gruntu odliczeniu nie podlegaj� odsetki od cz�ci kredytu ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostaj� wydatki na nabycie gruntu albo prawa wieczystego u�ytkowania gruntu w ��cznych wydatkach.

Podstawa prawna

art. 26b Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz obwieszczenie Ministra Finans�w z dnia 30.11.2005 r. - M.P. Nr 78, poz. 1110

 

- kasy mieszkaniowe (kontynuacja)

Dla kogo

Osoby, kt�re przed 1 stycznia 2002 r. podpisa�y umow� z bankiem o systematyczne gromadzenie oszcz�dno�ci w tzw. Kasie mieszkaniowej

Spos�b odliczania

Od podatku

Limity

 

Kwota, o kt�r� zmniejsza si� podatek nie mo�e przekroczy� w roku podatkowym kwoty stanowi�cej 30 % sumy wp�at do kasy mieszkaniowej dokonanych w tym roku, nie wi�cej jednak ni� 11 340 z� (6% x 189 000 z�).

Ca�o�� wp�at do kasy mieszkaniowej odlicza si� w ramach limitu „du�ej ulgi budowlanej", tj. w ramach kwoty 35 910 z�.

Opis

Podatnikom, kt�rzy zawarli umow� o kredyt kontraktowy z bankiem prowadz�cym kas� mieszkaniow� o systematyczne gromadzenie oszcz�dno�ci, wed�ug zasad okre�lonych w przepisach o niekt�rych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wp�at dokonanych wy��cznie na jeden rachunek oszcz�dno�ciowo-kredytowy, przys�uguje prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wp�aconych oszcz�dno�ci na kontynuacj� systematycznego gromadzenia oszcz�dno�ci wy��cznie na tym samym rachunku oszcz�dno�ciowo-kredytowym i w tym samym banku prowadz�cym kas� mieszkaniow�, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do up�ywu okre�lonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszcz�dno�ci, wynikaj�cego z umowy o kredyt kontraktowy.

Uwagi

�rodki pieni�ne zgromadzone przez podatnika w kasie mog� by� wydatkowane na:

• nabycie, budow�, przebudow�, rozbudow� lub nadbudow� domu albo lokalu mieszkalnego, stanowi�cego odr�bn� nieruchomo��,
• uzyskanie sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w sp�dzielni mieszkaniowej,
• remont kupionego domu lub mieszkania,
• sp�at� kredytu bankowego zaci�gni�tego na wymienione wy�ej cele,
• nabycie dzia�ki budowlanej lub jej cz�ci pod budow� domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w kt�rym jest lub ma by� po�o�ony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Ulga dotyczy ��cznie obojga ma��onk�w.

Je�eli podatnik skorzysta� z omawianego odliczenia a nast�pnie wycofa� oszcz�dno�ci z kasy mieszkaniowej, z zastrze�eniem sytuacji, gdy wycofana kwota po okre�lonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszcz�dzania zosta�a wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszcz�dzania na rachunku prowadzonym przez t� kas�, b�d� przeni�s� uprawnienia do rachunku oszcz�dno�ciowo-kredytowego na rzecz os�b trzecich, z wyj�tkiem dzieci w�asnych lub przysposobionych - do dochodu (przychodu) lub podatku nale�nego za rok, w kt�rym zaistnia�y te okoliczno�ci, dolicza si� odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytu��w.

Podstawa prawna

art. 4 ust. 3 nowelizacji Ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych z dnia 21 listopada 2001 r. - Dz.U. Nr 134, poz. 1509