Oblicz zaliczk� na PIT

Zaliczka na podatek dochodowy jest pobierana co miesi�c i wynosi 19% dochod�w podlegaj�cych opodatkowaniu w przypadku gdy podstawa opodatkowania jest mniejsza ni� 37024 z�. Je�eli suma dochod�w przekroczy w miesi�cu 37024 z� od nast�pnego miesi�ca zaliczka na podatek dochodowy b�dzie wynosi�a 30%. W przypadku gdy suma dochod�w podatnika przekroczy 74048 z�, w nast�pnym miesi�cu zaliczka wyniesie 40%.

Za��my, �e wynagrodzenie brutto Pana X wynosi 1000 z� miesi�cznie. Prze�led�my jakie kwoty sk�adaj� si� na poszczeg�lne elementy jego wynagrodzenia oraz ile �rodk�w pozostanie do jego dyspozycji.

Najpierw odliczane s� sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne, przekazywane do ZUS. P�atnik pobiera z wynagrodzenia brutto nast�puj�ce sk�adki: emerytalne, rentowe i chorobowe, wynosz�ce odpowiednio: 9,76%, 6,5%, 2,45% wynagrodzenia brutto.

Tak wi�c, sk�adka na ubezpieczenia spo�eczne w przypadku Pana X wyniesie:

0,0976x1000 + 0,065x1000 + 0,0245x1000 = 187,1 z�.

Po uwzgl�dnieniu sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne oraz miesi�cznych zrycza�towanych koszt�w uzyskania przychodu, w wysoko�ci 102,25 z�, wyliczamy podstaw� opodatkowania:

1000 z� - 187,1 z� - 102,25 z� = 710,65 z�.

Podstawa opodatkowania zaokr�glana jest do jedno�ci i w tym przypadku wynosi
711 z�.

Nast�pnie obliczamy zaliczk� na podatek dochodowy. Wynosi ona 19% podstawy opodatkowania pomniejszone o:

• miesi�czn� kwot� woln� od podatku (530,08/12=44,17),
• sk�adk� zdrowotn� przekazywan� poprzez ZUS do NFZ (dawniej Kasy Chorych), kt�ra wynosi 8,5% wynagrodzenia brutto pomniejszonego o sk�adki na ZUS, z tym �e jedynie 7,75% odejmuje si� od podatku.

Podstawa obliczenia sk�adki zdrowotnej wynosi: 1000 z� - 187,1 z� = 812,90 z�

Tak wi�c zaliczka na podatek dochodowy Pana X, kt�ra trafi do urz�du skarbowego wyniesie:

0,19x711 z� – 44,17 z� - 0,0775x812,9 z� = 135,09 z� – 44,17 z� - 63 z� = 27,92 z�

Wyliczon� zaliczk� zaokr�gla si� do pe�nych dziesi�tek groszy. Zatem zaliczka wyniesie 27,90 z�

Po przeprowadzeniu kilku "prostych" operacji Pan X ju� mo�e wyliczy� ile dostanie do "r�ki" z "papierowej pensji" 1000 z�.
Od pensji brutto nale�y odj�� wszystkie zobowi�zania tj. sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne, zaokr�glon� kwot� zaliczki na podatek dochodowy oraz ca�� sk�adk� zdrowotn� (0,085x812,9 z� = 69,10 z�):

1000 z� - 187,1 z� - 27,90 z� – 69,10 z� = 715,90 z�

W momencie gdy podstawa wymiaru sk�adek ZUS liczona narastaj�co w ci�gu roku przekroczy kwot� 72 690,00 z�, zaprzestaje si� pobierania sk�adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. W zwi�zku z tym wzrasta podstawa opodatkowania oraz podstawa naliczania sk�adki zdrowotnej a co za tym idzie wy�sz� warto�� uzyskaj�: zaliczka na podatek dochodowy oraz sk�adka zdrowotna.