Zwolnieniem z podatku (zwanym zerowym PIT dla młodych bądź ulgą dla młodych) zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT są objęte przychody:

  • ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
  • z umów zlecenia,
  • z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej
  • z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, ,
  • z zasiłku macierzyńskiego
  • otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.

Oznacza to, że ze zwolnienia nie można skorzystać w przypadku innego rodzaju przychodów, w szczególności z tytułu umowy o dzieło, z działalności gospodarczej czy z najmu.

Honoraria autorskie

W art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT nie zostały wymienione także przychody z praw majątkowych (są to m.in. przychody z praw autorskich i praw pokrewnych), a więc one też nie są objęte zerowym PIT dla młodych.

Co istotne, jeżeli umowa zlecenia czy umowa o pracę zawarta z osobą poniżej 26. roku życia przewiduje, że część wynagrodzenia stanowi honorarium autorskie, to do tego honorarium też nie można zastosować ulgi dla młodych (por. interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 listopada 2019 r., sygn. 0112-KDIL3-2.4011.381.2019.1.DJ).

Tutaj jest jednak furtka. Jeżeli bowiem honorarium autorskie nie jest wyodrębniane kwotowo w umowie i w trakcie wykonywania pracy czy zlecenia nie jest liczony, rozpoznawany ani ewidencjonowany czas poświęcony odrębnie na wytworzenie praw autorskich i czynności pozostałe, to wynagrodzenie będzie podlegało w całości zwolnieniu z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT (por. interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 25 sierpnia 2022 r., sygn. 0114-KDIP3-2.4011.663.2022.2.BM).

Drobne zlecenia

Ulgą dla młodych nie są objęte także należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT, jeżeli są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem zgodnie z art. 30 ust. 1 ustawy o PIT. W praktyce dotyczy to przede wszystkim umów zlecenia, w których kwota należności nie przekracza 200 zł. W tej sytuacji zleceniodawca pobiera zryczałtowany podatek w wysokości 12 proc. przychodu. Dobra wiadomość jest natomiast taka, że przychodów z takich drobnych zleceń nie uwzględnia się też przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT – więc nie obniżają one limitu tego zwolnienia.

Limit a kwota wolna

W przypadku zerowego PIT dla młodych maksymalna kwota przychodów, które są objęte zwolnieniem, wynosi 85 528 zł. W praktyce osoby poniżej 26. roku życia mogą jednak zarobić bez płacenia podatku nawet 115 528 zł, gdyż po przekroczeniu limitu ulgi dla młodych skorzystają jeszcze z kwoty wolnej od podatku, która obecnie wynosi 30 000 zł.

Warto dodać, że w przypadku małżeństw – niezależnie od sposobu rozliczenia rocznego (indywidualnie albo wspólnie z małżonkiem) – limit w wysokości 85 528 zł przysługuje odrębnie podatnikowi oraz małżonkowi. Niewykorzystana przez jednego z małżonków część limitu z danego roku nie podlega rozliczeniu w ramach limitu, który przysługuje drugiemu małżonkowi. Ponadto niewykorzystana część limitu z danego rok nie zwiększa limitu przysługującego w kolejnych latach (ulga nie przechodzi na następne lata).